Khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, một đầu việc mà doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện đó là quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Mỗi quý, doanh nghiệp phải tạm nộp thuế TNDN của quý đó và cuối năm phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật và gửi cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, vì một số lí do khách quan hoặc chủ quan, doanh nghiệp cần bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi đã nộp tờ khai thuế cho cơ quan quản lý trực tiếp. Vậy, việc kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN được thực hiện như thế nào? Hãy cùng LSX tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé.
Quyết toán thuế TNDN là gì?
Doanh nghiệp, đặc biệt là bộ phận kế toán của doanh nghiệp, cần phải nắm rõ những vấn đề pháp lý liên quan đến nghĩa vụ thuế và quyết toán thuế TNDN của doanh nghiệp mình đảm nhận, đảm bảo tính chính xác tối đa trong việc kê khai nghĩa vụ thuế của mình với cơ quan thuế. Vậy, quyết toán thuế TNDN là gì và những vấn đề pháp lý liên quan đến quyết toán thuế TNDN được quy định như thế nào?
Trước hết, quyết toán thuế là việc kiểm tra lại toàn bộ khối lượng, tính hợp lệ của những số liệu có trong các khoản thuể của một tổ chức hoặc một doanh nghiệp nào đó. Có thể hiểu, quyết toán thuế giúp xác định các khoản thuế mà đơn vị phải đóng, vì đây là khoản thuế mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải thực hiện theo nhiệm vụ. Quyết toán thuế sẽ xác định số liệu có liên quan đến các khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng. Do đó, đây là nhiệm vụ mà bất kỳ doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế nào cũng cần phải thực hiện. Việc quyết toán này thường diễn ra 1 năm 1 lần, nhưng khi có đột xuất của cơ quan thì bạn cần xuất dữ liệu về thuế mà công ty đã, đang chuẩn bị nộp.
Dựa theo khái niệm trên, ta có thể hiểu quyết toán thuế TNDN là việc việc doanh nghiệp kê khai tổng số thuế cần nộp cho cơ quan thuế. Quyết toán thuế TNDN sẽ bao gồm các mục sau:
- Khai quyết toán thuế năm.
- Khai trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu để cơ quan thuế đưa ra quyết định quyết toán đến doanh nghiệp với mục đích chính để truy thu số thuế TNDN.
Bên cạnh đó, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế hằng năm chậm nhất là 90 ngày, tính từ ngày kết thúc năm tài chính dương lịch. Ngoài ra, đối với doanh nghiệp nằm trong trường hợp sáp nhập, giải thể, chuyển đổi hình thức sở hữu thì chậm nhất là 45 ngày tình từ ngày có quyết định vấn đề thay đổi của doanh nghiệp.
Các trường hợp đủ điều kiện kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN
Việc kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN là thủ tục không bắt buộc và chỉ thực hiện khi đáp ứng một số điều kiện nhất định. Khi phát hiện sai sót có thể vì lí do khách quan hoặc chủ quan làm sai lệch đến số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, lúc này kế toán của doanh nghiệp cần khai bổ sung để quyết toán thuế. Cụ thể, có 2 trường hợp thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là:
+Thực hiện quyết toán thuế định kỳ mỗi năm.
+Khi doanh nghiệp ngừng hoạt động kinh doanh, chuyển đổi chủ sỡ hữu và tổ chức lại cơ cấu lĩnh vực kinh doanh.
Theo Nghị quyết 116/2020/QH14, doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 200 tỷ thì mức đóng thuế sẽ được giảm 30%.
Khi phát hiện sai sót có ảnh hưởng tới số liệu trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán cần làm hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế. Có 2 trường hợp xảy ra như sau:
+Trường hợp người nộp thuế chưa khai quyết toán thuế năm: Thực hiện khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng/quý, sau đó tổng hợp lại số liệu vào tờ khai quyết toán thuế.
+Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm:
– Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
– Nếu hồ sơ khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp, kế toán cần khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng/quý và tính lại tiền thuế nộp chậm (nếu có).
Hồ sơ nộp lại tờ khai quyết toán thuế TNDN
Khi thực hiện việc sửa chữa những sai sót trong việc quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần phải chú ý chuẩn bị đúng các loại giấy tờ thích hợp theo yêu cầu của cơ quan Thuế. Bộ hồ sơ nộp lại tờ khai quyết toán thuế TNDN phải dảm bảo được kê khai trung thực, minh bạch, chính xác để tránh bị xử lý vi phạm khi có đợt thanh tra, kiểm tra của cơ quan Thuế. Để thực hiện nộp lại quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán cần chuẩn bị bộ hồ sơ gồm:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh.
- Tờ khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) trong trường hợp việc khai điều chỉnh, bổ sung có phát sinh chênh lệch về tiền thuế.
- Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) và các tài liệu có liên quan đính kèm giải thích số liệu điều chỉnh, bổ sung quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN chi tiết
Lỗi sai trong quá trình kê khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là điều không thể tránh khỏi bởi luôn tiềm ẩn rủi ro với nhiều nhiệm vụ phát sinh trong lúc quyết toán thuế. Do đó, kế toán doanh nghiệp cần lưu ý các thông tin về các bước kê khai thực hiện nộp bổ sung quyết toán thuế TNDN hợp lệ theo quy định của pháp luật. Theo đó, doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN bằng cách sử dụng phần mềm Hỗ trợ khai thuế (HTKK) của Tổng cục Thuế để khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo các bước sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK. Chọn “Thuế TNDN”/ “Tài trợ thuế thu nhập hàng năm (03/TNDN)”.
Bước 2: Giao diện “Chọn kỳ tính thuế” hiện ra, chọn “Tờ khai bổ sung” và điền các thông tin theo yêu cầu.
Bước 3: Khi tờ khai kỳ có sai sót xuất hiện trên màn hình, người nộp thuế điều chỉnh số liệu cho phù hợp với thực tế. Chú ý đến các chỉ tiêu: [M1] Số ngày chậm nộp và [M2] số tiền chậm nộp.
Bước 4: Người nộp thuế điền đầy đủ thông tin vào mục “Giải trình tờ khai bổ sung, điều chỉnh”. Người nộp thuế cần lưu ý chỉ tiêu [D] Tổng số thuế TNDN phải nộp và Mục B. Hoàn thành việc bổ sung, chọn “Tổng hợp KHBS” để hoàn thành.
Bước 5: Xuất file theo định dạng XML và trả lại cho cơ quan thuế.
Thời hạn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN
Quyết toán thuế TNDN là nghĩa vụ thuế bắt buộc của doanh nghiệp với cơ quan thuế, nếu không thực hiện hoặc có sai sót trong việc kê khai thì sẽ phải chịu xử lý vi phạm từ cơ quan thuế. Vậy, việc kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN được thực hiện trong khoảng thời gian nào để kịp thời sửa những sai sót trong quá trình kê khai và không phải chịu xử lý vi phạm do đã có ai sót trong quá trình kê khai thuế?
Kế toán của doanh nghiệp có thể bổ sung hồ sơ khai thuế vào bất kỳ thời điểm nào, tuy nhiên phải đảm bảo trước khi cơ quan Thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. Trong trường hợp cơ quan Thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được phép bổ sung khai báo nếu xảy ra sai sót không nằm trong thời kỳ hoặc phạm vi thanh tra, kiểm tra. Trong trường hợp sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp, giảm số được hoàn, giảm số được khấu trừ hoặc giảm số đã nộp thừa, người nộp thuế được điều chỉnh, bổ sung nhưng sẽ phải chịu xử lý vi phạm theo quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan Thuế.
Mời bạn xem thêm:
- Hồ sơ gia hạn nộp thuế xuất nhập gồm những gì?
- Thời hạn chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế là bao lâu?
- Thuế GTGT đầu ra có được tính vào chi phí?
Thông tin liên hệ:
Trên đây là nội dung liên quan đến vấn đề “Kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN“. Nếu quý khách hàng đang có bất kỳ băn khoăn hay thắc mắc đến dịch vụ pháp lý cần được giải đáp, các Luật sư, luật gia chuyên môn sẽ tư vấn, giúp đỡ tận tình, hãy gọi cho chúng tôi qua số hotline 0833102102 để được tư vấn nhanh chóng, hiệu quả.
Câu hỏi thường gặp
Công ty TNHH 2 thành viên trở lên phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Lưu ý: Nếu công ty TNHH 2 thành viên trở lên phát hiện sai sót của hồ sơ khai thuế trong thời hạn nộp hồ sơ thì công ty không cần phải lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại cho cơ quan thuế trước thời hạn nộp hồ sơ.
Trong quá trình quyết toán thuế, kế toán cần đảm bảo những điều sau:
1. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hệ thống sổ sách và chứng từ kế toán.
2. Khi thực hiện cần rà soát và kiểm tra toàn bộ chứng từ kế toán.
3. Sử dụng phần mềm kế toán có tính năng lập tờ khai thuế tự động.
