Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò quan trọng trong việc tài trợ ngân sách quốc gia và cung cấp nguồn thuế đối với doanh nghiệp. Để hiểu rõ hơn về TNDN, hãy tìm hiểu cách nó hoạt động. TNDN là một dạng thuế trực thu, có nghĩa là doanh nghiệp phải tự tính toán và nộp thuế dựa trên thu nhập mà họ thu được từ hoạt động kinh doanh. Vậy đối với tiền bồi thường bảo hiểm có chịu thuế TNDN không?
Căn cứ pháp lý
Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
Quy định về thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chính là một trong những nguồn thuế quan trọng nhất góp phần vào ngân sách quốc gia. Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, nghĩa là doanh nghiệp phải trực tiếp tính toán và nộp thuế dựa trên thu nhập mà họ thu được. Thu nhập chịu thuế trong trường hợp này bao gồm tổng số tiền mà doanh nghiệp kiếm được từ các nguồn thu khác nhau. Điều này bao gồm doanh thu thuần từ việc bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, thu nhập từ các hoạt động tài chính, và các khoản thu khác mà doanh nghiệp nhận được.
Tuy nhiên, để xác định số tiền cần phải nộp thuế, doanh nghiệp được phép trừ đi một phần chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh của họ. Điều này bao gồm các loại chi phí như tiền lương cho nhân viên, chi phí vận hành, tiền thuê mặt bằng, chi phí tiếp thị, và nhiều khoản chi phí khác. Sau khi trừ đi những khoản này, doanh nghiệp sẽ tính thuế dựa trên số thu nhập ròng còn lại.
TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ngân sách quốc gia, cung cấp nguồn tài trợ để thực hiện các chương trình và dự án quốc gia quan trọng. Nó cũng có thể thúc đẩy tính minh bạch và công bằng trong việc đánh thuế trên các doanh nghiệp và đóng một phần quan trọng trong việc duy trì tài chính của quốc gia.
Các khoản thu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
TNDN là một dạng thuế trực thu, có nghĩa là doanh nghiệp phải tự tính toán và nộp thuế dựa trên thu nhập mà họ thu được từ hoạt động kinh doanh. Thu nhập chịu thuế bao gồm tất cả số tiền mà doanh nghiệp thu được từ nhiều nguồn khác nhau. Điều này bao gồm doanh thu thuần từ việc bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ, thu nhập từ các hoạt động tài chính như lãi suất và cổ tức, cũng như các khoản thu khác. Vậy những khoản thu nào sẽ được miễn thuế TNDN?
Căn cứ vào Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 về các khoản được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Thu nhập được miễn thuế
1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
4. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV. Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV.
5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.
7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
Như vậy, các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như trên.
Tiền bồi thường bảo hiểm có chịu thuế TNDN không?
Để xác định số tiền phải nộp thuế, doanh nghiệp được phép trừ đi chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh. Những khoản chi phí này có thể bao gồm tiền lương của nhân viên, chi phí tiếp thị và quảng cáo, tiền thuê mặt bằng, chi phí vận hành, và các khoản chi phí khác. Sau khi trừ đi các khoản chi phí này, doanh nghiệp sẽ tính thuế dựa trên thu nhập ròng còn lại.
Căn cứ vào Công văn 2058/TCT-CS năm 2010 có quy định:
1. Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Theo hướng dẫn tại Điểm 20, Mục V, Phần C Thông tư số 130/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế TNDN thì trường hợp doanh nghiệp có nhận tiền bồi thường bảo hiểm sau khi trừ Khoản tiền tổn thất liên quan đến Khoản tiền bồi thường bảo hiểm nhận được thì Khoản thu nhập này được hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Bên cạnh đó, theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC cũng có quy định:
Thu nhập khác
Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
…
13. Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư.”
Như vậy, trong trường hợp doanh nghiệp nhận được khoản tiền bồi thường thiệt hại từ công ty bảo hiểm (thu nhập từ tiền bảo hiểm) sau khi đã bù trừ các khoản tổn thất liên quan đến quan đến khoản tiền bồi thường bảo hiểm nhận được thì khoản tiền chênh lệch còn lại mới phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thông tin liên hệ:
Luật sư X đã cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến vấn đề “Tiền bồi thường bảo hiểm có chịu thuế TNDN không?” Ngoài ra, chúng tôi có hỗ trợ dịch vụ pháp lý khác liên quan đến thủ tục làm sổ đỏ đất nông nghiệp. Hãy nhấc máy lên và gọi cho chúng tôi qua số hotline 0833102102 để được đội ngũ Luật sư, luật gia giàu kinh nghiệm tư vấn, hỗ trợ, đưa ra giải đáp cho quý khách hàng
Câu hỏi thường gặp
Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính. Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thu nhập chịu thuế TNDN là khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ và các loại thu nhập khác bao gồm:
Thu nhập từ việc chuyển giao vốn, chuyển nhượng BĐS;
Thu nhập từ quyền sở hữu sử dụng tài sản, cho thuê hay thanh lý tài sản;
Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, cho vay, bán ngoại tệ, các khoản dự phòng;
Thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
Khoản thu nhập có được từ những năm trước bị sót hay những hoạt động sản xuất kinh doanh không nằm trên lãnh thổ Việt Nam…
