Xuất hóa đơn đối với công trình xây dựng thường đối diện với nhiều thách thức đáng kể, đặc biệt đối với các bộ phận kế toán. So với các ngành khác, ngành xây dựng mang trong mình những đặc thù riêng, và điều này tạo ra sự phức tạp trong việc quản lý và thực hiện quy trình xuất hóa đơn. Tham khảo ngay Cách viết hóa đơn theo hợp đồng xây dựng tại nội dung bài viết sau:
Căn cứ pháp lý
Thông tư 68/2019/TT-BTC
Quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử
Thời điểm xuất hóa đơn điện tử thường được điều chỉnh theo quy định của cơ quan thuế và pháp luật trong từng quốc gia hoặc khu vực cụ thể. Hóa đơn điện tử là một hình thức hóa đơn được tạo, lưu trữ và truyền tải thông qua các phương tiện điện tử, thay vì trên giấy như hóa đơn truyền thống.
Căn cứ theo Điều 4, Thông tư 68/2019/TT-BTC quy định về thời điểm xuất hóa đơn hợp phát như sau:
– Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần, bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ
+ Đối với bán hàng hóa, thời điểm lập HĐĐT là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt tiền đã thu được hay chưa.
+ Đối với nhà cung cấp dịch vụ, thời điểm lập HĐĐT là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt tiền đã thu được hay chưa.
+ Đối với trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
– Trường hợp xuất hóa đơn đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than:
+ Thời điểm xuất hóa đơn với việc bán dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
+ Thời điểm xuất hóa đơn với việc giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì cần phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao mỗi lần giao hàng hay bàn giao.
Thời điểm xuất HĐĐT cho công trình xây dựng
Công việc lập hóa đơn xây dựng đòi hỏi một sự hiểu biết sâu rộng về quy định thuế và kế toán. Các dự án xây dựng thường phải đối mặt với nhiều loại thuế, bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT), và các khoản thuế đặc biệt khác. Kế toán phải biết cách tính toán và tạo hóa đơn sao cho phù hợp với các quy định thuế hiện hành.
Theo quy định hiện nay, việc xây dựng các công trình được tiến hành theo quy trình:
+ Nhà thầu chính nhận thầu trọn gói, sau đó chia thành việc nhỏ bàn giao cho nhà thầu phụ.
+ Nhà thầu chính thanh toán cho thầu phụ sau khi thầu phụ hoàn thành hạng mục công trình.
Khi đó, có thể xảy ra tình trạng hóa đơn chưa được nghiệm thu và xuất do chủ đầu tư chưa xác nhận dù thanh toán công trình đã về tài khoản của nhà thầu phụ, dẫn đến rủi ro về hạch toán thuế.
Theo Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC, thời điểm xuất HĐĐT cho công trình xây dựng như sau: Ngày xuất hóa đơn với ngành xây dựng, lắp đặt là khi nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trong đó:
+ Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao theo từng hạng mục, công trình thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
+ Trường hợp tổ chức kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn chính là ngày thu tiền.
Như vậy, theo pháp luật hiện hành, khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục là phải tiến hành lập hóa đơn, trong khi đó, các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn.
Trong trường hợp thu tiền theo tiến độ như kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng,… ngày thu tiền phải lập hóa đơn.
Cách viết hóa đơn theo hợp đồng xây dựng
Việc quản lý tài liệu và bảo quản hóa đơn xây dựng là một vấn đề quan trọng. Các hóa đơn này thường đi kèm với một lượng lớn chứng từ và tài liệu liên quan, và phải tuân theo quy định về bảo quản tài liệu kế toán. Điều này đòi hỏi sự tổ chức và quản lý kỹ lưỡng để tránh các vấn đề pháp lý và tài chính trong tương lai.
Kế toán cần chú ý xuất hóa đơn tùy từng loại công trình xây dựng khác nhau. Theo đó, có 2 loại công trình: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.
Xuất HĐĐT cho công trình xây dựng cuốn chiếu
Công trình xây dựng cuốn chiếu (công trình phân đoạn, công trình nghiệm thu theo giai đoạn) là làm đến đâu, nghiệm thu đến đó. Do vậy, sau khi hoàn thành phân đoạn nào thì nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn.
Ví dụ, hướng dẫn cách xuất hóa đơn cho 3 giai đoạn của công trình xây dựng nhà máy sản xuất sữa như sau:
– Giai đoạn 1: Xây móng:
Sau khi hoàn thành xây móng công trình, đơn vị nghiệm thu sẽ lập ra biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 với các giấy tờ như:
+ Biên bản xác nhận khối lượng.
+ Bảng quyết toán khối lượng.
Từ đó, đơn vị nghiệm thu sẽ lập và xuất hóa đơn cho giai đoạn này.
– Giai đoạn 2: Xây thô công trình:
+ Các giấy tờ cần chuẩn bị bao gồm:
+ Biên bản nghiệm thu.
+ Biên bản xác nhận khối lượng công trình.
+ Bảng quyết toán khối lượng.
Từ đó, tiến hành tạo lập và xuất hóa đơn giai đoạn 2.
– Giai đoạn 3: Hoàn thành công trình:
Sau khi hoàn thành toàn bộ công trình, đơn vị nghiệm thu tổng kết các giai đoạn trước, lập biên bản tổng hợp, bao gồm:
+ Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng.
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình.
Từ đó, xuất hóa đơn VAT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.
Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Công trình xây dựng hoàn thành đại cục
Công trình xây dựng đại cục là bên thi công phải xây dựng hết các hạng mục thì mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán công trình.
Loại này chỉ cần xuất hóa đơn một lần duy nhất vào thời điểm bàn giao công trình. Khi kết thúc công trình, đơn vị nghiệm thu chuẩn bị các giấy tờ sau:
+ Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đã đưa vào sử dụng
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình.
Khuyến nghị
Với phương châm “Đưa luật sư đến ngay tầm tay bạn”, LSX sẽ cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử tới quý khách hàng. Với kinh nghiệm nhiều năm trong ngành và đội ngũ chuyên gia pháp lý chuyên nghiệp, chúng tôi sẽ hỗ trợ khách hàng tháo gỡ vướng mắc, không gặp bất kỳ trở ngại nào.
Mời bạn xem thêm bài viết:
- Phương thức chi trả BHXH qua ATM đăng ký như thế nào?
- Nhận tiền bảo hiểm xã hội 1 lần qua thẻ ATM được không?
- Bảo hiểm xã hội 1 lần cho người nước ngoài như thế nào?
Thông tin liên hệ:
Trên đây là nội dung bài viết liên quan đến vấn đề “Cách viết hóa đơn theo hợp đồng xây dựng” Hy vọng bài viết có ích cho độc giả, LSX với đội ngũ luật sư, luật gia và chuyên viên pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ pháp lý như tư vấn thủ tục làm sổ đỏ đất nông nghiệp. Chúng tôi luôn sẵn sàng lắng nghe mọi thắc mắc của quý khách hàng. Thông tin chi tiết quý khách hàng vui lòng liên hệ qua số hotline: 0833102102
Câu hỏi thường gặp
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, người bán được lựa chọn thông báo điều chỉnh từng hóa đơn hoặc nhiều hóa đơn đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã hoặc cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế. Thông báo gửi đến cơ quan thuế chậm nhất ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế GTGT phát sinh hóa đơn điều chỉnh. Sau khi điều chỉnh hoặc thay thế, nếu tiếp tục sai sót lần tiếp theo thì xử lý như sai sót lần đầu.
Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
