Cách chuyển lỗ khi tính thuế TNDN như thế nào?

Trong quá trình kinh doanh sản xuất của các doanh nghiệp thì việc gặp phải tình trạng thua lỗ là điều rất thường gặp tạ các doanh nghiệp. Tình trạng thua lỗ gây ảnh hưởng xấu đến các doanh nghiệp nên Nhà nước ta đã đưa ra các quy định nhằm hỗ trợ, trong đó có việc chuyển lỗ vào thuế. Vậy thì ” Cách chuyển lỗ khi tính thuế TNDN” được quy định như thế nào?. Hãy cùng LSX tìm hiểu ngay nhé.

Cách xác định lỗ được kết chuyển

Ta có thể hiểu đơn giản rằng lãi hay lỗ chính là kết quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định của các doanh nghiệp. Để biết được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh này là lãi hay lỗ thì bắt buộc cần phải tính toán.

– Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch [-] âm về thu nhập tính thuếchưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

Ta có:

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu thuế

–

[Thu nhập được miễn thuế

+

Các khoản lỗ được kế toán chuyển]

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế

=

[Doanh thu

–

Các khoản chi phí được trừ]

+

Các khoản thu nhập khác

=> Cách xác định lỗ thông qua Thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế

=

[Doanh thu – Các khoản chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác]

–

Thu nhập được miễn thuế

Như vậy:

– Thu nhập tính thuế > 0 => DN lãi [Nếu kỳ trước lỗ ta có thể chuyển số lỗ kỳ trước sang]

– Thu nhập tính thuế < 0 = > DN lỗ

Quy định về chuyển các khoản lỗ

Làm ăn thua lỗ là một trong những nguyên nhân chính dẫn đến việc dừng hoạt động của các doanh nghiệp. Theo đó, để bảo đảm quyền, nghĩa vụ của các doanh nghiệp thì việc xác định lỗ và chuyển lỗ khi tính thuế là một việc rất quan trọng  và được pháp luật cho phép, đây chính là một trong các hoạt động nhằm giảm sự ảnh hưởng của việc thua lỗ.

Nguyên tắc chuyển lỗ

– Chỉ được chuyển lỗ khi doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là lãi.

– Chuyển lỗ liên tục, chuyển toàn bộ lỗ nhưng tối đa không quá số lãi trong kỳ.

– Thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa không quá 5 năm

– Doanh nghiệp có số lỗ của các quý trong một năm thì được bù trừ lỗ của quý trước vào các quý sau khi tính và nộp thuế TNDN quý.

– Doanh nghiệp tạm chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế của các quý trong năm sau khi nộp tiền thuế TNDN quý và sẽ chuyển chính thức vào thu nhập tính thuế của năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

– Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập [thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế] của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

– Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

– Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này [không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang] sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.

– Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

Cách chuyển lỗ khi tính thuế TNDN

Với nội dung về việc các doanh nghiệp được phép chuyển lỗ khi tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật hiện hành thì khi kế toán của các doanh nghiệp thực hiện tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ (là theo quý hoặc theo năm) thì sẽ phải trừ đi các khoản lỗ quy định là được phép kết chuyển.

Căn cứ Điều 7 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ kết chuyển lỗ như sau:

Chuyển lỗ giữa các quý

– Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó.

– Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

– Số lỗ được kết chuyển không được lớn hơn thu nhập.

Ví dụ 1: Năm 2022, doanh nghiệp A lỗ và có phát sinh thu nhập như sau:

– Quý 1: lỗ 20 triệu.

– Quý 2: lãi 10 triệu.

– Quý 3: lãi 15 triệu.

Quý 1 Doanh nghiệp A phát sinh lỗ 20 triệu trong khi Quý 2 chỉ lãi 10 triệu. Vì vậy, số lỗ của Quý 1 được kết chuyển sang Quý 2 là 10 triệu. Số lỗ còn lại của Quý 1 là 10 triệu sẽ được chuyển tiếp tục vào Quý 3. Do Quý 3 lãi 15 triệu nên số tiền được xác định là thu nhập tính thuế để tạm tính nộp thuế quý chỉ còn lại 5 triệu.

Chuyển lỗ giữa các năm

– Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo.

– Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

– Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

– Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

– Số lỗ được kết chuyển không được lớn hơn thu nhập.

Ví dụ 2: Doanh nghiệp B có phát sinh lỗ và có phát sinh thu nhập như sau:

– Năm 2018: lỗ 10 tỷ;

– Năm 2019: lỗ 1 tỷ;

– Năm 2020: lãi 5 tỷ;

Như vậy, doanh nghiệp B sẽ kết chuyển lỗ như sau:

– Năm 2019: vì doanh nghiệp lỗ nên không thể kết chuyển lỗ từ năm 2018.

– Năm 2020: số lỗ từ năm 2018 được kết chuyển là 5 tỷ, số lỗ 5 tỷ còn lại của năm 2018 và số lỗ 1 tỷ của năm 2019 sẽ được kết chuyển vào những năm tiếp theo, tuy nhiên cần lưu ý:

+ Số lỗ còn lại của năm 2018 nếu đến năm 2023 (5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ) mà vẫn chưa kết chuyển hết thì sẽ không được kết chuyển tiếp vào năm 2024.

+ Tương tự đối với lỗ năm 2019: chỉ được kết chuyển với thời hạn tối đa là 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (tức là đến năm 2024).

Cách kết chuyển lỗ trên Phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN như sau:

– Các bạn vào Phụ lục 03-2A/TNDN -> Nhập số lỗ phát sinh năm 2016 vào Cột 3 – Và nhập số Lỗ muốn chuyển vào Cột 5:

Cách chuyển lỗ trên Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN 03/TNDN sẽ như sau:

Ví dụ 2:Năm 2016 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng.

– Năm 2017 có phát sinh thu nhập tính thuế là 15 tỷ đồng thì:

– Chỉ được chuyển số lỗ tối đa là 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2017. [Vì Lỗ lớn hơn lãi nên chỉ được chuyển số lỗ tối đa bằng số lãi].

– Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm.

Cách chuyển lỗ trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN như sau:

– Các bạn vào Phụ lục 03-2A/TNDN -> Nhập số lỗ phát sinh năm 2016 vào Cột 3 – Và nhập số Lỗ muốn chuyển vào Cột 5:

Trên Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN 03/TNDN sẽ như sau:

– DN có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN, DN xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

Lưu ý: Số lỗ sau khi quyết toán thuế TNDN được chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập của những năm tiếp theo. trường hợp Công ty có khoản lỗ phát sinh khi quyết toán thuế TNDN năm trước nhưng không kê khai chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN năm sau thì không đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ liên tục theo quy định trên và phải khai bổ sung.

Mời bạn xem thêm

• Hoãn thi hành án tử hình được thực hiện thế nào?
• Quy định chung về thủ tục công nhận và cho thi hành án tại Việt Nam
• Thi hành án phạt quản chế diễn ra theo trình tự nào chế theo pháp luật

Khuyến nghị

LSX là đơn vị pháp lý đáng tin cậy, những năm qua luôn nhận được sự tin tưởng tuyệt đối của quý khách hàng. Với vấn đề Cách chuyển lỗ khi tính thuế TNDN chúng tôi cung cấp dịch vụ … Công ty LSX luôn hỗ trợ mọi thắc mắc, loại bỏ các rủi ro pháp lý cho quý khách hàng.

Thông tin liên hệ

LSX đã cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến vấn đề “Cách chuyển lỗ khi tính thuế TNDN“. Ngoài ra, chúng tôi cung cấp dịch vụ pháp lý khác liên quan đến tư vấn pháp lý về phí sang tên sổ đỏ bao nhiêu tiền. Hãy nhấc máy lên và gọi cho chúng tôi qua số hotline 0833.102.102 để được đội ngũ Luật sư, luật gia giàu kinh nghiệm tư vấn, hỗ trợ, đưa ra giải đáp cho quý khách hàng.

Câu hỏi thường gặp