Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là một loại thuế mà doanh nghiệp nào cũng phải có nghĩa vụ nộp. Và không ít những doanh nghiệp vẫn còn rất nhiều băn khoăn khi đối mặt với nó. Tuy vậy, loại thuế này vẫn chưa được ghi nhận cụ thể, chi tiết trong bất kì hình thức văn bản luật nào. Gây nhiều khó khăn, trở ngại đối với doanh nghiệp. Sau đây, hãy cùng Luật sư X tìm hiểu cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại theo quy định năm 2022 các bạn nhé!
Căn cứ pháp lý:
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì?
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 thì thu nhập chịu thuế được quy định tại Điều 3 gồm:
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.”
Hiện nay chưa có khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì, nhưng có thể hiểu: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phát sinh nhưng sẽ bị hoãn lại ở các kỳ kế toán sau, thuế thu nhập hoãn lại phải trả là khoản thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành
Hoặc có thể hiểu theo một cách khác thì thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là thuế thu nhập mà doanh nghiệp sẽ phải nộp do bị hoãn lại, ở các kỳ kế toán sau.
Thuế thu nhập hoãn lại là phát sinh do mức chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được báo cáo trên báo cáo thu nhập và thuế thu nhập đã nộp thực tế.
Cơ sở xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có các yếu tố sau đây để xác định được thuế thu nhập hoãn lại của một doanh nghiệp cần phài nôp:
Chênh lệch vĩnh viễn:
- Chênh lệch vĩnh viễn là do các khoản doanh thu hay chi phí được kế toán ghi nhận nhưng bị loại trừ khi xác định doanh thu hay chi phí tính thuế. Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế trong kỳ tăng lên hay cũng có thể làm thu nhập chịu thuế trong kỳ giảm đi.
- Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế trong kỳ tăng lên như: các chi phí không được trừ.
- Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế trong kỳ giảm đi như: các khoản thu nhập không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chênh lệch vĩnh viễn không tạo ra các khoản có thể bị đánh thuế hoặc khấu trừ trong tương lai.
- Chênh lệch vĩnh viễn phát sinh năm nào sẽ điều chỉnh để tính thu nhập chịu thuế cho năm đó.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Bao gồm các thu nhập sau:
- Chi phí trích trước: trích trước sửa chữa lớn TSCĐ, trích trước lãi vay trả sau… Đây là các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh; nhưng để đảm bảo nguyên tắc phù hợp của kế toán; DN đã tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Các khoản chi phí này chưa có hóa đơn, chứng từ hợp lý và thực tế chưa phát sinh.
- Chi phí khấu hao theo kế toán lớn hơn thuế: thời gian khấu hao tài sản cố định đang áp dụng thông tư 45/2013/TT-BTC; để vận dụng trong khi theo chuẩn mực kế toán; thì thời gian khấu hao tài sản cố định: “Giá trị phải khấu hao của TSCĐ hữu hình được phân bổ một cách có hệ thống; trong thời gian sử dụng hữu ích của chúng . Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ hữu hình do doanh nghiệp xác định; chủ yếu dựa trên mức độ sử dụng ước tính của tài sản”. Đây là điểm khác nhau cơ bản giữa thuế và kế toán; về xác định thời gian khấu hao.
Ngoài ra, còn các yêu tố khác như: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng;
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Thuế thu nhập hoãn lại mà doanh nghiệp cần phải trả được xác định dựa trên cơ sở của các khoản chênh lệch tạm thời mà doanh nghiệp phải chịu thuế phát sinh trong năm đó. Và công thức tính thuế suất thuế thu nhập hiện nay được tính bằng cách:
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cần phải trả = Tổng số chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh ở trong năm * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện thành.
Theo đó, chênh lệch tạm thời chịu thuế là một khoản chênh lệch phát sinh từ thu nhập chịu thuế được xác định dựa trên thu nhập doanh nghiệp ở tương lai. Mà giá trị này sẽ được ghi sổ của các chuẩn mực tài sản hay nợ phải trả liên quan đến việc thu hồi hay thanh toán.
Điều kiện thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được ghi nhận
Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm sẽ được thực hiện dựa theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hoãn lại cần phải trả phát sinh ở trong năm tới với số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận từ những năm trước.
Đại khái có thể hiểu chính là nếu như số thuế thu nhập phải trả lớn hơn số thuế hoãn lại phải trả ở trong năm. Thì số chênh lệch này phải phát sinh lớn hơn số thuế được hoàn nhập lại trong năm được ghi nhận để bổ sung vào số thuế phải trả và ghi là tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại của doanh nghiệp.
Còn nếu như số thuế thu nhập phải trả lại được phát sinh trong năm nay nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Thì tỷ số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại cùng với số thuế phải trả phát sinh phải nhỏ hơn số thuế được hoàn nhập ở trong năm được ghi giảm.
Thông tin liên hệ
Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề “Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại quy định mới 2022”. Để biết thêm thông tin chi tiết và nhận thêm sự tư vấn, giúp đỡ khi có nhu cầu về các vấn đề liên quan đến tạm ngừng doanh nghiệp, thành lập công ty hợp danh, thủ tục xin giải thể công ty cổ phần, đổi tên giấy khai sinh, tạm ngừng kinh doanh của doanh nghiệp, hợp thức hóa lãnh sự tại Việt Nam, đăng ký mã số thuế cá nhân mới nhất, giấy phép bay flycam; đăng ký bảo hộ nhãn hiệu,… Quý khách vui lòng liên hệ Luật Sư X để được hỗ trợ, giải đáp.
Để được tư vấn cũng như trả lời những thắc mắc của khách hàng trong và ngoài nước thông qua web Luatsux.vn, lsx.vn, web nước ngoài Lsxlawfirm,…
Liên hệ hotline: 0833.102.102.
- Facebook: www.facebook.com/luatsux
- Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
- Youtube: https://www.youtube.com/Luatsux
Có thể bạn quan tâm
- Thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán nhà hiện nay
- Dùng vàng thanh toán mua bán nhà đất có hợp pháp không?
- Người nước ngoài mua nhà ở Việt Nam cần điều kiện gì?
Câu hỏi thường gặp
Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải xác định chi phí thuế thu nhập hoãn lại theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Kế toán không được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản:
a) Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;
b) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; và
c) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
Cơ sở tính thuế của tài sản là giá trị sẽ được trừ khỏi thuế thu nhập chịu thuế khi thu hồi giá trị ghi sổ của tài sản. Nếu thu nhập không phải chịu thuế thì cơ sở tính thuế của tài sản bằng giá trị ghi sổ của tài sản đó. Cơ sở tính thuế thu nhập của nợ phải trả là giá trị ghi sổ của nó trừ đi (-) giá trị sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi thanh toán nợ phải trả trong các kỳ tương lai. Đối với doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế là giá trị ghi sổ của nó, trừ đi phần giá trị của doanh thu không phải chịu thuế trong tương lai.
