Quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ là một phần quan trọng trong hệ thống quản lý thuế của một đất nước. Mục tiêu chính của quy trình này là đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Quy trình cưỡng chế nợ thuế mới nhất năm 2023 sẽ được LSX chia sẻ đến quý bạn đọc tại nội dung bài viết sau:
Căn cứ pháp lý
Cưỡng chế nợ thuế là gì?
Cưỡng chế nợ thuế là một trong những biện pháp quan trọng được Tổng cục thuế áp dụng để giải quyết tình trạng nợ thuế và đảm bảo tính đúng đắn và hiệu quả của hệ thống thuế. Điều này thể hiện sự quan tâm của cơ quan thuế đối với việc thu hồi các khoản nợ thuế mà người nợ thuế đã tự nguyện hoặc bị buộc phải nộp theo quy định của Luật Quản lý Thuế. Cưỡng chế nợ thuế không chỉ là một biện pháp cần thiết để đảm bảo nguồn ngân sách nhà nước được cung cấp đúng hẹn mà còn là một cơ hội cho người nợ thuế để hoàn thành trách nhiệm thuế của họ một cách có trật tự và kịp thời. Qua đó, quy trình cưỡng chế nợ thuế không chỉ giúp thúc đẩy quá trình thu thuế mà còn góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh và thuế lợi nhuận tích cực và bền vững.
Các trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế, một trong những công cụ quan trọng của Tổng cục thuế, là biện pháp tối quan trọng trong việc quản lý hệ thống thuế của một đất nước. Điều này không chỉ thể hiện sự quan tâm đối với việc thu hồi các khoản nợ thuế, mà còn nhấn mạnh mục tiêu của cơ quan thuế trong việc bảo vệ tính đúng đắn và hiệu quả của hệ thống thuế.
Dựa trên quy định tại khoản 1 của Điều 2 trong Thông tư 215/2013/TT-BTC, được nêu ra 4 trường hợp mà doanh nghiệp có thể bị cưỡng chế thuế như sau:
– Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp thuế đã quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn, hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
– Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền nộp chậm mà có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.
– Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính vi phạm về thuế.
– Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 ngày mà Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế).
Ngoài ra, một số trường hợp vi phạm dưới đây cũng sẽ bị cưỡng chế nợ thuế:
– Tổ chức tín dụng không chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.
– Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế: quá thời hạn quy định 90 ngày -tính từ ngày hết hạn nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế theo văn bản chấp thuận của cơ quan thuế mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước thì bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.
– Kho bạc nhà nước không thực hiện việc trích chuyển tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế mở tại kho bạc nhà nước để nộp vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của cơ quan thuế.
– Tổ chức, cá nhân có liên quan không chấp hành các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của cơ quan có thẩm quyền.
Quy trình cưỡng chế nợ thuế mới nhất năm 2023
Cưỡng chế nợ thuế là một công cụ quyết liệt để đối phó với tình trạng nợ thuế. Nó áp dụng đối với những người nợ thuế đã tự nguyện chấp hành trách nhiệm thuế hoặc bị buộc phải nộp theo quy định của Luật Quản lý Thuế. Mục tiêu là đảm bảo rằng các khoản nợ thuế này được thu hồi một cách xử lý công bằng và hiệu quả nhất, đồng thời đảm bảo tính liên tục của nguồn thu ngân sách. Quy trình cưỡng chế nợ thuế mới nhất năm 2023 diễn ra như sau:
Bước 1. Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế
– Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế theo mẫu số 20/QTR-CCT:
- Hàng tháng, chậm nhất sau ba (03) làm việc, sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi.
- Trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt danh sách đã lập.
– Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế theo mẫu số 09-TB/CCNT:
- Căn cứ vào danh sách được duyệt, công chức in Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực hiện nộp số tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế áp dụng các hình thức cưỡng chế.
- Gửi thông báo đến người nợ thuế ngay ngày làm việc tiếp theo, kể từ ngày ký.
Bước 2. Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin
– Nội dung thu thập thông tin: nơi mở tài khoản tiền gửi của người nợ thuế, gồm: tên và địa chỉ ngân hàng, kho bạc và tổ chức tín dụng, số hiệu tài khoản, số dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua tài khoản tiền gửi.
– Nơi thu thập, xác minh thông tin:
- Đối với cơ quan thuế: tra cứu dữ liệu tại hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế; thông tin qua mạng, đài báo…
- Đối với người nợ thuế: Cơ quan thuế yêu cầu người nợ thuế cung cấp thông tin theo 1 trong 2 hình thức sau:
Gửi văn bản yêu cầu người nợ thuế cung cấp thông tin qua đường bưu chính hoặc giao trực tiếp. Việc giao trực tiếp văn bản phải được bên giao và bên nhận xác nhận.
Gửi giấy mời người nợ thuế đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế để cung cấp thông tin; sau khi làm việc, công chức phải lập biên bản ghi nhận thông tin do người nợ thuế cung cấp.
- Sau thời hạn yêu cầu cung cấp thông tin 5 ngày làm việc, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin hoặc gửi giấy mời, nếu người nợ thuế không cung cấp thông tin hoặc cung cấp không đầy đủ, chính xác, thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nợ thuế. Thủ tục và trình tự kiểm tra được thực hiện theo quy trình kiểm tra thuế.
- Khi xác minh thông tin, nếu có đủ căn cứ kết luận không áp dụng được biện pháp cưỡng chế này, thì chuyển sang thực hiện các biện pháp tiếp theo.
- Đối với bên thứ 3 (ngân hàng, kho bạc và các tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tiền gửi) chọn một trong hai hình thức sau:
Cơ quan thuế cử công chức thuế đến làm việc tại trụ sở bên thứ 3; kết thúc làm việc, công chức phải lập biên bản ghi nhận thông tin.
Gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin qua đường bưu điện.
– Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong thời gian không quá 10 ngày, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời.
Bước 3. Tổ chức thực hiện cưỡng chế
– Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế, kèm theo hồ sơ gồm:
- Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế.
- Biên bản làm việc hoặc văn bản cung cấp thông tin, hoặc biên bản kiểm tra đối với người nợ thuế.
- Văn bản cung cấp hoặc biên bản ghi nhận thông tin của ngân hàng thương mại, kho bạc, tổ chức tín dụng khác.
- Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.
- Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế (nếu có).
- Quyết định về việc cưỡng chế nợ thuế trước đó (nếu có).
- Báo cáo tình hình thực hiện quyết định cưỡng chế thuế (nếu có).
- Dự thảo Quyết định cưỡng chế, trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt.
Thời hạn lập tờ trình trong thời gian không quá hai (02) ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin đã qui định tại điểm 3 bước 2 (nêu trên).
– Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế. Thời hạn ban hành quyết định: trong thời gian không quá 2 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế.
– Ban hành quyết định cưỡng chế: thực hiện theo hướng dẫn về thủ tục giao, nhận quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Bước 4. Theo dõi quá trình thực hiện cưỡng chế nợ thuế
– Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế
- Chậm nhất, ngay trong ngày làm việc tiếp theo ngày thực hiện cưỡng chế nợ thuế, công chức thực hiện cưỡng chế nợ thuế báo cáo kết quả thực hiện cho thủ trưởng cơ quan thuế.
- Hàng tháng, vào ngày làm việc cuối cùng của tháng, công chức được phân công tổng hợp tình hình thực hiện cưỡng chế nợ thuế.
Chậm nhất sang ngày làm việc tiếp theo, chuyển cho bộ phận tổng hợp chung toàn cơ quan thuế (Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế).
Gửi báo cáo cho cơ quan thuế cấp trên: các Chi cục Thuế gửi báo cáo về các Cục Thuế tỉnh, thành phố trước ngày 10 hàng tháng; các Cục Thuế gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 20 hàng tháng.
– Lưu hồ sơ:
- Hồ sơ cưỡng chế nợ thuế được lập riêng cho từng người nợ thuế và theo từng quyết định cưỡng chế nợ thuế.
- Hồ sơ lưu trữ tại bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Khuyến nghị
LSX là đơn vị pháp lý đáng tin cậy, những năm qua luôn nhận được sự tin tưởng tuyệt đối của quý khách hàng. Với vấn đề Quy trình cưỡng chế nợ thuế mới nhất chúng tôi cung cấp dịch vụ quyết toán thuế Công ty LSX luôn hỗ trợ mọi thắc mắc, loại bỏ các rủi ro pháp lý cho quý khách hàng.
Thông tin liên hệ:
Vấn đề “Quy trình cưỡng chế nợ thuế mới nhất năm 2023” đã được LSX giải đáp thắc mắc ở bên trên. Với hệ thống công ty LSX chuyên cung cấp dịch vụ pháp lý trên toàn quốc. Chúng tôi sẽ giải đáp mọi thắc mắc hay nhu cầu dịch vụ của quý khách hàng liên quan tới soạn thảo mẫu đơn tranh chấp đất đai. Với đội ngũ luật sư, chuyên viên, chuyên gia dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ giúp quý khách giải quyết vấn đề một cách nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm chi phí và ít đi lại. Chi tiết vui lòng liên hệ tới hotline: 0833102102
Mời bạn xem thêm bài viết:
- Phương thức chi trả BHXH qua ATM đăng ký như thế nào?
- Nhận tiền bảo hiểm xã hội 1 lần qua thẻ ATM được không?
- Bảo hiểm xã hội 1 lần cho người nước ngoài như thế nào?
Câu hỏi thường gặp
Trong việc thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, có nhiều biện pháp cưỡng chế được áp dụng, bao gồm:
a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản để thu hồi số tiền đó;
b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng;
c) Dừng thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu của đối tượng;
d) Ngừng sử dụng hóa đơn của đối tượng;
đ) Kê biên tài sản của đối tượng và tiến hành bán đấu giá tài sản đó theo quy định của pháp luật;
e) Thu hồi tiền và tài sản khác mà đối tượng bị cưỡng chế đang được cơ quan, tổ chức hoặc cá nhân khác nắm giữ;
g) Thu hồi các giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề mà đối tượng đã được cấp.
Cơ quan có thẩm quyền thực hiện các biện pháp cưỡng chế đối với các trường hợp sau:
Đối với các doanh nghiệp có khoản tiền thuế nợ từ 91 ngày trở lên cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản đối với 100% doanh nghiệp có tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 91 ngày trở lên.
Ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với doanh nghiệp nợ thuế quá thời hạn từ 121 ngày; sau khi hết thời hạn của quyết định cưỡng chế hóa đơn (01 năm), nếu doanh nghiệp chưa nộp hoặc nộp chưa đủ số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước, cơ quan thuế chưa triển khai được biện pháp cưỡng chế tiếp theo thì cơ quan thuế tiếp tục ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
