Tiền thưởng cuối năm tính thuế TNCN như thế nào năm 2023?

Thưởng Tết Nguyên đán 2023 là điều mà người lao động quan tâm nhất vào mỗi dịp cuối năm. Cho đến nay, chưa có luật thưởng Tết Nguyên đán. Thưởng Tết cũng là một hình thức thưởng nên căn cứ vào nội quy để thưởng cho nhân viên trong tháng. Thông thương với mức lương hàng tháng thì mỗi cá nhân đều sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Vậy tiền thưởng cuối năm tính thuế TNCN như thế nào năm 2023? Cùng luật sư X đi tìm hiểu cách tính thuế thu nhập tiền thưởng ở bài viết dưới đây.

Quy định Thưởng Tết 2023 có gì khác mọi năm?

Căn cứ Bộ luật Lao động sửa đổi 45/2019/QH14 (Bộ Luật lao động 2019) tiền thưởng là khoản tiền người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, mức thu nhập và hiệu quả công việc hàng năm của người lao động. Phí bổ sung dựa trên sự thỏa thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động thông qua hợp đồng lao động hoặc thỏa ước tập thể.

Các quy định về thù lao do người sử dụng lao động quyết định và công bố tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến ​​của tổ chức cơ bản của cộng đồng lao động.

Như vậy có thể thấy, thưởng Tết Nguyên đán không phải là quy định bắt buộc các công ty phải tuân theo. Người sử dụng lao động có quyền chủ động, tự nguyện thưởng thêm cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh của công ty và tỷ lệ thôi việc của người lao động, không có nghĩa vụ thưởng thêm khi kinh doanh thua lỗ. Ngoài ra, người lao động không được nhận tiền thưởng Tết Nguyên đán nếu năm trước đó công ty làm ăn thua lỗ hoặc người lao động không hoàn thành công việc theo quy định.

Luật Lao động chỉ quy định về “tiền thưởng” mà không có thời điểm tính thưởng Tết và các hình thức thưởng khác ngoài thưởng bằng tiền. Theo đó:

• Thời điểm tính thưởng Tết cũng tùy thuộc vào quy định của từng công ty, có thể căn cứ vào hợp đồng lao động hoặc cộng dồn thời gian thực tập, thử việc…
• Các hình thức thưởng khác, ví dụ thưởng hiện tại hoặc thưởng của công ty sản phẩm riêng. Hiện nay, nhiều công ty thưởng Tết bằng hiện vật như dầu ăn, nước mắm, bánh kẹo, bia, nước ngọt, quần áo, tương ớt hoặc sản phẩm của chính công ty như thảm, gạch…
• Pháp luật khuyến khích doanh nhân tặng những món quà. Thưởng Tết để người lao động mua sắm nhưng không bắt buộc và không cấm dùng hiện vật đóng góp để thay thế thưởng Tết.

Cụ thể, theo quy định của Bộ luật Lao động 2019:

Điều 104. Thưởng

1.Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.

Tiền thưởng cuối năm tính thuế TNCN như thế nào năm 2023?

Căn cứ quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi 2012 và điểm e Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm cả tiền thưởng, trừ những trường hợp sau:

Tiền thưởng kèm theo danh hiệu được Nhà nước phong tặng.

• Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
• Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
• Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Như vậy, tiền thưởng Tết vẫn phải chịu thuế thu nhập nếu tổng thu nhập từ tiền lương chịu thuế.

Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như thế nào?

Hiện tại, thuế doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức sau:

Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

“Các khoản thu nhập miễn thuế TNDN”;

“Xác định lỗ và chuyển lỗ”.

(2) Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Lưu ý:

Nếu một công ty tư nhân có nhiều hoạt động sản xuất và thương mại áp dụng các mức thuế suất khác nhau, thì công ty phải nhân riêng thu nhập từ từng hoạt động với mức thuế suất thích hợp.

Riêng đối với chuyển nhượng đất đai, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật, thu nhập từ tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp riêng và các khoản nộp.

Tiền thưởng Tết năm 2023 có được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ quy định tại tiết b điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC xác định mức khấu trừ và không được trừ các khoản chi phí để xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”

Tiền thưởng Tết năm 2023 sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với các điều kiện và mức thưởng cụ thể:

• Hợp đồng lao động;
• Thỏa ước lao động tập thể
• Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc
• Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Theo đó đối với người lao động, tiền thưởng Tết được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân.

Mời các bạn xem thêm bài viết

• Các khoản giảm trừ thuế TNCN được pháp luật quy định năm 2022
• Tiền thưởng lễ tết có tính thuế tncn không năm 2022?
• Con cho cha mẹ đất có phải đóng thuế TNCN không?

Thông tin liên hệ

Luật sư X sẽ đại diện khách hàng để giải quyết các vụ việc có liên quan đến vấn đề “Tiền thưởng cuối năm tính thuế TNCN như thế nào năm 2023?” hoặc các dịch vụ khác liên quan đến mẫu hợp đồng như là tư vấn soạn thảo mẫu tạm ngừng kinh doanh … Với kinh nghiệm nhiều năm trong ngành và đội ngũ chuyên gia pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ hỗ trợ quý khách hàng tháo gỡ vướng mắc, không gặp bất kỳ trở ngại nào. Hãy liên lạc với số hotline 0833.102.102 để được trao đổi chi tiết, xúc tiến công việc diễn ra nhanh chóng, bảo mật, uy tín.

• FB: www.facebook.com/luatsux
• Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
• Youtube: https://www.youtube.com/Luatsux

Câu hỏi thường gặp